Статья 249 нк рф

Позиция 1. Аналогичные выводы содержит: Статья: Раздача товаров в рекламных целях: налоговый и бухгалтерский учет Полухина М. Новое в 2006 г. Климова М. Позиция 2.

Доходы от реализации 1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы. Статья 250. Перечня доходов от реализации НК РФ не устанавливает, следовательно, к ним относятся все расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, работ и услуг. Кодексы РФ.

Статья 249 НК РФ. Доходы от реализации (действующая редакция)

Российский бухгалтер, N 11, 2018 год Татьяна Горохова, эксперт журнала Порядок определения доходов Согласно статье 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с данной главой.

Разберем порядок определения доходов для целей налогообложения. Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей 249 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей главы 25 НК РФ в соответствии со статьей 271 или статьей 273 Налогового кодекса РФ.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Кроме того, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав. В налогооблагаемые доходы организация включает 500000 руб. Отметим, что доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

К таким документам относятся: первичные учетные документы; документы налогового учета например, счет-фактура, служащий основанием для принятия к вычету сумм НДС ; любые иные документы например, договора, расчетные документы, акты сверок с контрагентами, счета на оплату и другие документы. Напомним, что первичными учетными документами признаются документы, подтверждающие факт хозяйственной деятельности ч.

N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". В соответствии с положениями статьи 252 Налогового кодекса РФ расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно статье 9 Федерального закона от 06. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" далее - Закон N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, формы которых определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

При этом форма первичного учетного документа должна содержать обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ. Таким образом, Закон N 402-ФЗ определяет перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа, но не устанавливает конкретные виды документов, которые должны применяться экономическими субъектами в качестве первичных учетных документов для оформления фактов хозяйственной жизни. При этом если действующим законодательством Российской Федерации для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны установленные действующим законодательством формы документов письмо Минфина России от 13.

Обязательными к применению продолжают оставаться, например, кассовые документы письмо Минфина России от 25. Также формы, утвержденные государственными органами в качестве бланков строгой отчетности, продолжают применяться без права вносить в них изменения. Пунктом 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ определено, какие имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно. Так, для целей главы 25 НК РФ имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. То же самое касается и тех доходов, стоимость которых выражена в условных единицах. Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 Налогового кодекса РФ.

При этом на основании пункта 8 статьи 271 НК РФ и пункта 10 статьи 272 НК РФ требования обязательства , стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения исполнения требований обязательств и или на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.

Если при пересчете выраженной в иностранной валюте условных денежных единицах стоимости требований обязательств , подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет доходов, требований обязательств производится по такому курсу. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода или соответствующего расхода письмо Минфина России от 18.

В августе Общество отгрузило партию товара на общую сумму 17700 евро, в том числе НДС - 2700 евро. Оплата за товар поступила в этом же месяце в полном объеме. Установленный на этот день Банком России курс евро составил 81,8394 руб. Таким образом Общество учитывает поступление средств на расчетный счет в рублях в сумме 1448557,38 руб. Важно отметить, что Налоговым кодексом РФ прямо предусмотрено, что суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов п.

Рассмотрим ситуацию, когда вероятность повторного учета дохода может возникнуть на практике. Сумма полученной предоплаты была учтена в доходах организации. Оплаченная партия товара отгружена покупателю в январе следующего года. С 1 января следующего года ООО "Апельсин" перешло на метод начисления.

В рассматриваемой ситуации возникают сложности учета доходов от реализации - при кассовом методе доходы учитываются при фактической оплате, а при методе начисления - при отгрузке товара. Но, поскольку пунктом 3 статьи 248 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что дважды доходы не учитываются, то в январе отражать доходы от реализации товаров повторно не нужно.

Доходы от реализации Напомним, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса РФ признается прибыль, представляющая собой доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы пункт 1 статьи 248 НК РФ. Согласно подпунктам 1 и 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Напомним, что в целях налогового законодательства реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе в том числе обмен товарами или услугами права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу п.

В случаях, предусмотренных НК РФ , реализацией признается также передача права собственности на товары, работы, услуги на безвозмездной основе. В соответствии с п. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей главы 25 Налогового кодекса РФ в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 271 Налогового кодекса РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав метод начисления. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ , датой получения дохода признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ , независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату пункт 3 статьи 271 НК РФ.

При этом по доходам, относящимся к нескольким отчетным налоговым периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов пункт 2 статьи 271 НК РФ.

Что касается кассового метода, то пунктом 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ предусмотрено следующее - датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и или в кассу, поступления иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом кассовый метод.

Также отметим, что в случае, если налогообложение прибыли организации производится по разным ставкам, то учет доходов от разных видов деятельности должен вестись обособленно. Например, доходы в виде дивидендов учитываются отдельно письмо Минфина России от 29. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов расходов по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Таким образом, в случае если осуществленные затраты относятся к разным видам деятельности, осуществляемой налогоплательщиком, то механизм распределения таких затрат между этими видами деятельности должен быть закреплен в учетной политике организации письмо Минфина России от 20.

При этом формирование налоговой базы в отношении прибыли, облагаемой по иной ставке, чем предусмотрено в пункте 1 статьи 284 НК РФ , осуществляется с учетом всех групп доходов и расходов. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями главы 25 Налогового кодекса РФ , в частности:.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ

Ст. НК РФ с комментариями и судебной практикой. Налоговый кодекс в действующей редакции. Статья НК Доходы от реализации. См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье НК РФ. О конституционно-правовом смысле положений статьи

Средний стаж работы нашего специалиста - более 15 лет. Статья 249 НК РФ. Внереализационные доходы Статья 249. Доходы от реализации 1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Федерального закона от 29. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы. Статья 250. Внереализационные доходы В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Статья 249 НК РФ. Доходы от реализации Налоговая судебная практика по ст.

В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

Статья 248 НК РФ. Порядок определения доходов. Классификация доходов

Статья 249 НК РФ. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы. Комментарий к Ст. Перечень операций, которые в целях налогообложения не признаются реализацией товаров, работ или услуг, установлен пунктом 3 статьи 39 НК РФ. Как разъяснил Минфин России в письме от 14. Таким образом, разница между оценкой суммы займа, выраженной в условных единицах, в российских рублях на дату получения заемщиком денежных средств и рублевой оценкой суммы займа на дату возврата денежных средств кредитору не является доходом расходом в виде суммовых разниц, предусмотренным пунктом 11.

Ст. 249 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Анализ правил п. К последним относится выручка от реализации например, от продажи, иного возмездного отчуждения : - товаров работ, услуг собственного производства например, завод - изготовитель продал покупателю грузовой автомобиль, подрядчик продал построенный им ангар ; - товаров работ, услуг , которые налогоплательщик ранее приобрел у третьих лиц например, купил партию товаров на оптовом рынке ; - имущества в т. Характеризуя правила п. Главное, чтобы эти поступления были связаны с реализацией товаров работ, услуг , иного имущества, имущественных прав. С другой стороны, суммы налога на добавленную стоимость, налога с продаж, иные указанные в п. Иначе говоря, не играет роли, имеет ли выручка денежную в т. Правила п. К числу таких особенностей относятся, в частности, особенности определения доходов, предусмотренные в: - ст.

Комментарии к ст.

Российский бухгалтер, N 11, 2018 год Татьяна Горохова, эксперт журнала Порядок определения доходов Согласно статье 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с данной главой. Разберем порядок определения доходов для целей налогообложения.

Статья 249 НК РФ. Доходы от реализации

.

An error occurred.

.

ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ (ПО СТ. 249 НК РФ)

.

Порядок определения доходов

.

Статья 249 НК РФ. Доходы от реализации, Статья 250 НК РФ. Внереализационные доходы

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый кодекс РФ отменил все налоги! [26.07.2018]
Похожие публикации