К обязанностям налоговых органов относится

Фискальная функция заключается в том, что оплаченные налоги и сборы зачисляются на свои счета своевременно и в полном объеме. Контрольная функция подразумевает осуществление контроля за соблюдением законодательства и учет налогоплательщиков. Правоохранительная функция необходима для выявления нарушений налогового законодательства и своевременного их пресечения. Сюда относятся различные штрафные санкции за нарушение сроков сдачи отчетности, за задержку налоговых платежей и прочее.

Статья 32. Обязанности налоговых органов. Налоговые органы обязаны: 1 соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2 осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3 вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; в ред. Федерального закона от 23. Федерального закона от 29. Федерального закона от 09. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Обязанности налоговых органов

Статья 32. Обязанности налоговых органов. Налоговые органы обязаны: 1 соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2 осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3 вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; в ред.

Федерального закона от 23. Федерального закона от 29. Федерального закона от 09. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Федеральных законов от 09. Их правовое положение определяется совокупностью их прав и обязанностей. Перечень обязанностей налоговых органов приводится в комментируемой статье. Следует отметить, что данный перечень является открытым, поскольку согласно п. Правам налоговых органов посвящена ст. Права и обязанности налоговых органов также устанавливаются в Законе РФ от 21 марта 1991 г.

N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" с изм. Приступая к рассмотрению обязанностей налоговых органов, необходимо отметить, что Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 были внесены изменения в систему и структуру федеральных органов исполнительной власти, в том числе связанные с преобразованием Министерства РФ по налогам и сборам в Федеральную налоговую службу, которая будет входить в состав Министерства финансов РФ.

Данные преобразования в системе и структуре федеральных органов исполнительной власти повлекли изменения комментируемого Кодекса, а также иных законодательных актов, внесенные Федеральным законом от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления".

В настоящее время комментируемым Кодексом и иными нормативными правовыми актами на налоговые органы возложено значительное число обязанностей. Основной обязанностью налоговых органов является соблюдение законодательства о налогах и сборах, которое состоит в том, что налоговые органы должны надлежащим образом реализовывать возложенные на них функции, а также не нарушать права и законные интересы других участников налоговых правоотношений. Налоговыми органами реализуются следующие функции: - контрольная; - фискальная; - правоохранительная.

Эффективный налоговый контроль служит одним из необходимых условий обеспечения правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты установленных налогов и сборов. Следует отметить, что в соответствии с положениями комментируемого Кодекса ст. К осуществлению налогового контроля в форме выездной налоговой проверки по запросу налогового органа также могут привлекаться органы внутренних дел см.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок выездных и камеральных , получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода прибыли , а также в других формах, предусмотренных комментируемым Кодексом. К обязанностям налоговых органов, связанным с осуществлением налогового контроля, относятся: - осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; - ведение в установленном порядке учета налогоплательщиков.

Информационно-консультационная функция налоговых органов состоит в том, чтобы информировать налогоплательщиков и иных участников налоговых правоотношений о содержании законодательства о налогах и сборах, о их правах и обязанностях, связанных с налогообложением, а также порядком их реализации.

Так, на налоговых органах лежит обязанность проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. Кроме того, налоговые органы должны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Порядок реализации информационно-консультационной функции налоговых органов определен Положением об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов, утвержденном Приказом МНС России от 5 мая 1999 г. В соответствии с комментируемым Кодексом и названным Положением на налоговые органы возложены следующие обязанности по информированию налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов: - предоставлять налогоплательщикам по месту их учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; - письменно разъяснять налогоплательщикам вопросы применения законодательства о налогах и сборах и порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

Информацию по вопросам налогов и сборов предоставляет любой налоговый орган, в который обратился налогоплательщик, за исключением случаев, когда у данного налогового органа отсутствует запрашиваемая информация. Налогоплательщикам предоставляется информация обо всех действующих нормативных правовых актах. Информация, содержащаяся в актах с грифами "Особой важности", "Совершенно секретно", "Секретно", "Для служебного пользования", "Не для печати", предоставляется в случаях, объеме и порядке, исключающих разглашение сведений, составляющих государственную тайну, или сведений конфиденциального характера.

Информация, затрагивающая непосредственно права, свободы и законные интересы конкретного, поименованного в тексте налогоплательщика, предоставляется только этому налогоплательщику или его уполномоченному представителю. Информация, касающаяся прав и обязанностей налоговых органов и их должностных лиц, предоставляется только в случае и в части, непосредственно затрагивающих права, свободы и законные интересы данного налогоплательщика.

Информация о действующих опубликованных правовых актах предоставляется в части названия акта, его реквизитов, источника его официального опубликования. Информация по вопросам налогов и сборов может предоставляться налоговыми органами для общедоступного ознакомления в местах нахождения налоговых органов с использованием устных объявлений, информационных стендов, табло и иных технических средств, применяемых для распространения информации.

Налогоплательщик или его уполномоченный представитель имеет право обратиться в налоговый орган с письменным запросом по вопросам применения им законодательства о налогах и сборах и порядка исчисления и уплаты им налогов и сборов. Днем подачи письменного запроса в том числе отправленного почтой считается дата регистрации его налоговым органом.

В письменном запросе должна содержаться подробная информация о его предмете. К запросу должны прилагаться все имеющиеся у налогоплательщика документы, относящиеся к запросу, а также материалы, позволяющие идентифицировать предмет запроса. Письменный запрос должен быть подписан физическим лицом, руководителем или иным уполномоченным лицом организации с указанием фамилии, имени, отчества в отношении руководителя или иного уполномоченного лица и содержать данные соответственно о месте жительства прописке физического лица или месте нахождения организации.

Письменный запрос, не отвечающий требованиям настоящего пункта, не рассматривается. В случае непредставления налогоплательщиком или его уполномоченным представителем информации, документов и материалов, указанных выше, либо если информация, документы и материалы представлены не полностью, что не позволяет налоговому органу дать полный ответ на заданный вопрос, этот налоговый орган уведомляет налогоплательщика или его уполномоченного представителя, подавшего запрос, о том, какая информация, документы и материалы необходимы для рассмотрения вопроса.

При отказе налогоплательщика или его уполномоченного представителя, направившего запрос, от оказания содействия налоговому органу или его должностным лицам в рассмотрении вопроса налоговый орган вправе оставить запрос без ответа. Запрос подлежит рассмотрению не позднее чем в месячный срок со дня его получения. При необходимости срок рассмотрения запроса может быть продлен, но не более чем на месяц. В случае необходимости представления дополнительных документов и сведений указанный срок исчисляется со дня получения от налогоплательщика или его уполномоченного представителя, подавшего запрос, последнего документа, информации или материалов, требующихся для рассмотрения вопроса.

Ответ на запрос дается в письменном виде. В качестве письменного ответа рассматриваются также телефонограммы и иные сообщения, передаваемые с использованием подобных видов связи. Если запрос касается сведений, содержащихся в актах с грифами "Особой важности", "Совершенно секретно", "Секретно", "Для служебного пользования", "Не для печати", то ответ предоставляется в случаях, объеме и порядке, исключающих разглашение сведений, составляющих государственную тайну, или сведений конфиденциального характера.

Ответы на письменные запросы налогоплательщиков или их уполномоченных представителей предоставляются бесплатно. Налоговые органы должны вести учет обращений и запросов налогоплательщиков или их уполномоченных представителей по вопросам налогов и сборов и порядке исчисления и уплаты ими налогов и сборов. Фискальная функция налоговых органов предполагает осуществление ими деятельности, направленной на зачисление сумм налогов и сборов на счета соответствующих бюджетов и государственных внебюджетных фондов.

С реализацией данной функции также связана обязанность налоговых органов осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном комментируемым Кодексом. При реализации правоохранительной функции налоговые органы принимают меры, направленные на привлечение лиц, нарушающих законодательство о налогах и сборах, к юридической ответственности.

При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Реализуя свои функции, налоговые органы должны обеспечить соблюдение прав и законных интересов налогоплательщиков и других участников налоговых правоотношений. Одним из основных таких интересов является соблюдение налоговой тайны, которую составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений: - разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; - об идентификационном номере налогоплательщика; - о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; - предоставляемых налоговым таможенным или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами соглашениями , одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми таможенными или правоохранительными органами в части сведений, предоставленных этим органам.

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами. К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

Поступившие в налоговые органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа см. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица в соответствии с перечнями, определяемыми федеральными органами исполнительной власти, участвующими в налоговых правоотношениях.

В соответствии с Указом Президента РФ от 31 декабря 1991 г. N 340 "О Государственной налоговой службе Российской Федерации" с изменениями от 6 апреля, 16 декабря 1994 г.

Налоговые органы по субъектам Российской Федерации организуют деятельность нижестоящих налоговых органов и непосредственно осуществляют функции налоговых органов.

Объем и состав изымаемых документов определяются Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации. В Постановлении Правительства РФ от 17 мая 2002 г. N 319 "Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских фермерских хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" с изменениями от 12 августа 2002 г.

Надлежащее исполнение рассмотренных обязанностей налоговых органов обеспечивается возможностью их привлечения к юридической ответственности в соответствии со ст. Все права защищены.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: О понятии основных прав и обязанностей налоговых органов рассказали налоговики

К обязанностям налоговых органов относится: Информирование налоговых органов об открытии расчетных счетов в банках является. К обязанностям налоговых органов относится: приостановление операций по расчетному счету налогоплательщиков соблюдение налоговой тайны.

Статья 32 НК РФ. Обязанности налоговых органов Новая редакция Ст. Налоговые органы обязаны: 1 соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2 осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3 вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4 бесплатно информировать в том числе в письменной форме налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций расчетов и разъяснять порядок их заполнения; 4. Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается направляется указанному лицу его представителю в течение пяти дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса; 10. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам вручается направляется по почте заказным письмом или передается налогоплательщику ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога сбора, страховых взносов , направленного налогоплательщику плательщику сбора, налоговому агенту, плательщику страховых взносов на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик плательщик сбора, налоговый агент, плательщик страховых взносов не уплатил не перечислил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199. Примечательно, что данная статья полностью подверглась новой редакции Федеральным законом N 137-ФЗ п. Налоговые органы в соответствии со ст. Закона N 137-ФЗ обязаны: соблюдать законодательство о налогах и сборах пп. Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента пп.

Статья 32 НК РФ. Налоговые органы обязаны: 1 соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2 осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3 вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4 бесплатно информировать в том числе в письменной форме налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций расчетов и разъяснять порядок их заполнения; 4.

Полномочия фнс и его территориальных подразделений по принятию решений об изменении срока уплаты налога, сбора и пеней. В соответствии со ст. Сюда относятся также Таможенные органы и суды, нотариусы и др. Интересно отметить, что согласно п.

Статья 32. Обязанности налоговых органов. 1. Налоговые органы обязаны:

Отличия от налогоплательщика[ править править код ] В отличие от налогоплательщика, на налогового агента формально не возложена обязанность по уплате налога с его собственных доходов и за счёт его собственных средств. Налоговый агент лишь обязан исчислить рассчитать сумму налога, подлежащего уплате при осуществлении определённой операции, удержать её то есть не выплачивать при выплате денежных средств, причитающихся какому-либо лицу, а также перечислить указанную сумму в бюджет. Права и обязанности[ править править код ] Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Налоговые агенты исполняют свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками уплачиваемого налога. Кроме того, налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать, перечислять в бюджеты соответствующие налоги; письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог; вести учёт начисленных и выплаченных доходов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов отдельно по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов; в течение четырёх лет сохранять необходимые документы. Практика[ править править код ] На практике налоговыми агентами, как правило, являются лица, выплачивающие денежные средства налогоплательщикам либо иным лицам, которые не состоят на учёте в качестве налогоплательщиков, однако осуществляют операции, подлежащие налогообложению каким-либо налогом. Так, в частности, налоговым агентом является работодатель по отношению к заработной плате , выплачиваемой работникам. В России налоговыми агентами исчисляются и уплачиваются налог на добавленную стоимость НДС , налог на доходы физических лиц НДФЛ , налог на прибыль организаций. НДС[ править править код ] Основными случаями, когда налог на добавленную стоимость уплачивается налоговыми агентами, являются следующие: при реализации товаров работ, услуг на территории России налогоплательщиками-иностранными лицами, не состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

Налоговый агент

Перспективы и риски судебных споров. Ситуации, связанные со ст. Налоговые органы обязаны: 1 соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2 осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3 вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4 бесплатно информировать в том числе в письменной форме налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций расчетов и разъяснять порядок их заполнения; 4. Федерального закона от 03. Федерального закона от 23. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам вручается направляется по почте заказным письмом или передается налогоплательщику ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта. Федеральных законов от 29.

Тема 2.

Использовать налоговые льготы, если они предусмотрены законодательством. Проводить зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, страховых взносов, пеней, штрафов. Представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, страховых взносов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

Тема 2. УСТРОЙСТВО НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

.

Статья 32 НК РФ. Обязанности налоговых органов

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые органы: правовое положение, права и обязанности
Похожие публикации