Должная осмотрительность при выборе контрагента 2020

Законодательством РФ не установлено четкого понятия "должная осмотрительность". Согласно этому документу госорганы начали активно использовать понятие должной осмотрительности при работе с юридическими лицами и ИП. Сущность должной осмотрительности заключается в том, что хозяйствующий субъект обязан предпринимать определенные меры или действия для проверки информации о надежности или ненадежности потенциального контрагента. Проявление должной осмотрительности является обязательным как перед непосредственным заключением договора о сотрудничестве, так и в процессе дальнейшего взаимодействия с партнером.

По сути, должная осмотрительность — это действия по получению информации о потенциальном или текущем контрагенте. В результате принятых мер у компании должна появиться возможность сделать заключение, соответствует ли его поведение законодательству РФ в первую очередь, налоговому. При этом налоговая служба в своем письме от 18. Инспекторам дали рекомендации по применению статьи 54. Однако претензии из-за непроявления должной осмотрительности продолжают предъявлять. Теперь компаниям следует доказывать не сам факт проведения проверки партнера, а получение по ее результатам информации о его добросовестности и реальной возможности исполнения обязательств. Как подтвердить должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента Налоговики проверяют контрагентов предпринимателя по многим параметрам, в том числе по: наличию регистрации в официальных реестрах, юридическому и фактическому адресам, подтверждению полномочий руководства и отсутствию по ним ограничений, составу основных средств и персонала. Любое отклонение от официальных данных или сомнение в реальных возможностях партнера приводит к проблемам у налогоплательщика.

Должная осмотрительность при выборе контрагента

Какие документы подтвердят должную осмотрительность в 2017 году? Для подтверждения должной осмотрительности при выборе контрагента инспекция потребовала предоставить перечень документов. В самой организации в настоящее время налоговые проверки не проводятся. Каких документов хватит для подтверждения достаточности и разумности принятых мер? Ни в Налоговом кодексе, ни в других нормативно-правовых актах понятие "должная осмотрительность" не закреплено. Довод инспекторов о ее отсутствии может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной в случае, когда налогоплательщик взаимозависим или аффилирован с контрагентом, то есть мог знать о нарушении контрагентом налоговых обязательств.

Не содержит налоговое законодательство и перечня документов, которые налогоплательщик должен истребовать у контрагента в целях минимизации налоговых рисков. Применительно к конкретным ситуациям проявление должной осмотрительности и осторожности при заключении сделок может подтверждаться различными документами.

Об осмотрительности и осторожности налогоплательщика могут свидетельствовать предпринимаемые им в целях подтверждения добросовестности контрагента меры, такие как: - получение от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; - проверка факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ; - получение копии доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от имени контрагента; - использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.

Понятие должной осмотрительности законодательно не урегулировано, поэтому перечень необходимых действий и документов не может быть исчерпывающим.

Суды, рассматривая споры о получении необоснованной налоговой выгоды, исходят из фактических обстоятельств конкретной ситуации и достаточности доказательной базы, представленной сторонами. То есть перечень документов, подтверждающих проявление налогоплательщиком должной осмотрительности, зависит от конкретных обстоятельств.

Так, Федеральная налоговая служба рекомендовала проверять реальность деятельности лиц, с которыми осуществляются планируются сделки. Налогоплательщик в целях проявления должной осмотрительности в выборе контрагентов, в том числе проверки реальности их коммерческой деятельности, вправе: - запросить у контрагентов необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне; - воспользоваться сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС России www. Что касается судебной практики, то в целом она заключается в том, что налоговые последствия в виде применения вычетов по НДС и отнесения сумм, уплаченных контрагентам, на расходы при исчислении налога на прибыль правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

Вступая с контрагентом в гражданско-правовые отношения, налогоплательщик должен проявить такую степень заботливости и осмотрительности, которая позволила бы ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагента в сфере налоговых правоотношений с учетом косвенного характера НДС.

В связи с этим нередко суды высказывают мнение о том, что проявляя осмотрительность в выборе контрагента, налогоплательщик не должен ограничиваться проверкой сведений о нем в федеральных информационных ресурсах, так как подобная проверка не подтверждает наличие производственных мощностей, трудовых ресурсов контрагентов и не дает основания полагать, что сделка контрагентом будет реально исполнена.

Налогоплательщик должен, в частности, удостовериться в наличии полномочий того или иного лица подписывать документы от лица контрагента и или выступать от его имени. Однако в судебной практике распространен и иной правовой подход, в соответствии с которым границы проявления должной осмотрительности определяются в том числе доступностью сведений, которые могут быть получены налогоплательщиком о своих контрагентах. Формулируя эту позицию, суды указывают, что меры, предпринимаемые налогоплательщиком в целях подтверждения добросовестности его контрагента и включающие в себя использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

В этой связи обращается внимание и на то обстоятельство, что налогоплательщик не наделен полномочиями по проверке достоверности сведений, содержащихся в федеральных информационных ресурсах. Запрос у контрагента копий свидетельств о госрегистрации и постановке на налоговый учет, устава, выписки из ЕГРЮЛ, документов, подтверждающих полномочия руководителя, справки об отсутствии задолженности по налогам в большинстве случаев расценивается судами как доказательства проявления стороной договора должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Суды отмечают, в частности, что законом не закреплена обязанность налогоплательщика проверять своих контрагентов на предмет нахождения по месту регистрации, расчетов с бюджетом. Налоговое законодательство не наделяет налогоплательщика правами на проведение, по существу, мероприятий налогового контроля и не возлагает на него обязанность при приобретении товаров работ, услуг убедиться, являются ли учредитель, руководитель и главный бухгалтер контрагента таковыми, не обязывает лично знакомиться с генеральными директорами контрагентов и проводить экспертизу их подписей на документах.

Из материалов судебной практики, формулирующих обозначенную правовую позицию, видно, что для проявления осторожности и осмотрительности в выборе контрагента судьи полагают достаточным проверить общедоступные сведения о контрагенте, в частности, по данным ЕГРЮЛ. Данное действие позволяет убедиться в том, что контрагент зарегистрирован как юридическое лицо и не планируется к исключению из ЕГРЮЛ в качестве недействующей организации; что договор от имени контрагента заключает его руководитель или лицо, уполномоченное доверенностью; а также удостовериться в соответствии реквизитов поставщика исполнителя, подрядчика в счетах-фактурах и первичных документах его регистрационным данным.

Анализировать хозяйственную деятельность контрагента и проверять исполнение им своих налоговых обязанностей, наличие у него необходимого количества работников, участие руководителя в исполнительных органах других юридических лиц с точки зрения такого подхода представляется излишним. Хотя следует заметить, что совершение таких действий в практической ситуации может оказаться целесообразным для минимизации налоговых рисков.

Учитывая отсутствие утвержденного законодательно перечня документов, которые бы могли подтвердить должную осмотрительность организации, и неоднозначную судебную практику, можно рекомендовать представить налоговому органу те из запрошенных им документов, которые доступны из внутренних или общедоступных источников и не требуют проведения расследования или запрашивания отдельных документов у контрагента.

При отсутствии документального подтверждения должной осмотрительности при выборе контрагента налоговый орган может попытаться инкриминировать организации получение необоснованной налоговой выгоды. Однако такой вывод не может быть сделан автоматически. Так, Конституционный Суд РФ указал, что истолкование статьи 57 Конституции РФ в системной связи с другими положениями Конституции РФ не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством. В сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков.

ФНС России признавала, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в том числе в силу отношений взаимозависимости с налогоплательщиком.

Но если налогоплательщик подтвердит факт сделки, претензии налоговый орган должен предъявить именно к его контрагенту.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Должная осмотрительность при выборе контрагента

Что такое должная осмотрительность, осторожность и заботливость при выборе контрагента, почему важно проверить его и как. Должная осмотрительность при выборе контрагента: что учесть перед сделкой. 11 июня Все изменения законов с 1 января года.

Должная осмотрительность при выборе контрагента 6 июня 2019 Средний балл: 0 из 5 Темы: Налоговый контроль Чтобы обезопасить компанию от мошенников и избежать проблем с налоговой, важно убедиться в надежности партнера. А доказывать осмотрительность лучше, используя аргументы, которые устраивают инспекторов. Какой должна быть должная осмотрительность при выборе контрагента, как ее проявить и доказать - расскажем в этой статье. Налоговики снимают расходы по сделкам с проблемными контрагентами, если компания не докажет, что проявила должную осмотрительность. Поэтому заранее проверяйте контрагентов и избегайте сделок с проблемными партнерами. Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента У инспекторов есть критерии, по которым они отбирают компании для выездных проверок приказ ФНС от 30. Компания может лишиться расходов и вычетов. Мы составили портрет контрагента, к сделкам с которым у ревизоров точно будут вопросы. В первую очередь контрагент должен быть действующим. При этом важно, чтобы поставщик или покупатель были в реестре в момент сделки. Даже если во время проверки поставщик уже не существует, инспекторы не вправе снимать расходы и вычеты. Что еще вызовет подозрение инспекторов и на что еще обратить внимание, смотрите на рисунке. Подсказки - ниже. Портрет ненадежного контрагента Реклама. Будущий партнер не рекламирует свои товары, работы и услуги, а также не может рассказать о своих клиентах.

Востребованность должной осмотрительности Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента— категория, интересующая, прежде всего, налоговые органы, выявляющие ситуации, влекущие за собой получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

В самой компании контрагенты как одна из сторон обязательств могут классифицироваться по сумме сделки, условиям сделки предоплата, отсрочка платежа, срокам поставки и т. Грамотно выстроенные взаимоотношения с контрагентами оказывают влияние на финансовое состояние компании. Для этого необходима четко выработанная компанией политика ведения расчетов с контрагентами на основе планируемых бюджетов, своевременная инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности контрагентов. Порядок проведения инвентаризации контрагентов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых результатов, утв.

Должная осмотрительность при выборе контрагента: основные принципы

По каким косвенным признакам налоговики выявляют взаимозависимость сторон Если у налоговиков появляются доказательства недобросовестности компании, они обращаются в суд. Контролеры оспаривают налоговые вычеты компании по НДС, а также влияние затрат, на которые компания опирается, когда рассчитывает налог на прибыль. Известно немало споров с налоговой, когда подозрения ИФНС в недобросовестности компании подтверждались. На это указывали, например, такие обстоятельства: бизнес-партнер компании допускал нецелевое расходование средств; при проверках свидетели показывали, что компания работает с однодневкой; компания заключала договор, условия которого не соответствовали настоящему положению дел; у руководства или сотрудников компании при обыске обнаруживали печати второй стороны договора. В судебной практике есть примеры, когда компании не проявляли должную осмотрительность и из-за этого проигрывали налоговые споры. Чтобы не получить иск от налоговой, перед сделкой проведите анализ деятельности будущего делового партнера. Примите во внимание критерии, которые ИФНС используют для назначения выездных проверок. Практика по спорам с налоговой иллюстрирует, что в суде у ИФНС обычно выигрывают компании, которые: сами ведут настоящую хозяйственную деятельность, не совершили мнимой или притворной сделки, тщательно проверили контрагента перед заключением договора. Все изменения законов с 1 января 2020 года Скачайте удобную таблицу и упростите свою работу Какие документы в 2019 году проверить при выборе контрагента, чтобы выполнить требование о должной осмотрительности Проявление осмотрительности заключается в том, чтобы тщательно проанализировать деятельность бизнес-партнера.

Должная осмотрительность при выборе контрагента: что учесть перед сделкой

Несмотря на то, что четкого понятия "должной осмотрительности" не содержит ни указанное постановление, ни какой-либо другой источник права, "должная осмотрительность" активно использовалась налоговыми органами и судами в случаях, когда речь шла об обоснованности вычета по НДС и включении расходов в состав затрат при расчете налога на прибыль. На практике в 2020 году под проявлением "должной осмотрительности и осторожности" понимается использование налогоплательщиком всех доступных ему возможностей для получения и проверки информации о контрагенте. Была введена в действие ст. При этом в рекомендациях ФНС России по применению ст. ФНС России рядом писем по разъяснению применения ст. После появления таких разъяснений у отдельных налогоплательщиков закономерно возник вопрос: "А стоит ли теперь так тщательно проверять и оценивать контрагента в целях исключения рисков негативных налоговых последствий при изменившемся подходе, касающемся оценки добросовестности налогоплательщика? Так, при ответе на вопросы об оценке добросовестности налогоплательщика при проведении налоговых проверок, налоговая служба кроме очередных разъяснений о том, что ранее введенные в практику понятия "должной осмотрительности" и "недобросовестности налогоплательщика" при проведении после вступления в силу ст. Это, по мнению налоговиков, предоставит налогоплательщикам дополнительную возможность оценки рисков при проверке контрагента. Указанные разъяснения подтверждают, что проверка контрагента и проявление необходимой осмотрительности перед заключением сделки не потеряли своей актуальности, только немного поменяли цель и последствия проверки.

Какие документы подтвердят должную осмотрительность в 2017 году?

.

Должная осмотрительность

.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Должная осмотрительность при выборе контрагента
Похожие публикации