224 статья налогового кодекса рф

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Статья 224 НК РФ. Налоговые ставки Новая редакция Ст. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: Абзац второй исключен. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227. Налоговая ставка, указанная в настоящем абзаце, применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года.

Статья 224. Налоговые ставки

Таким образом, статьей 212 НК РФ не предусмотрен такой вид дохода, как материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком налога на доходы физических лиц заемными средствами, полученными от физического лица.

Таким образом, у индивидуального предпринимателя, получившего беспроцентный заем у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не возникает дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Соответственно, положения пункта 2 статьи 224 НК РФ в рассматриваемой ситуации не применяются. К аналогичному выводу приходят налоговые органы письмо Минфина России от 18. Федеральным законом от 19. Законом N 86-ФЗ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.

В письме от 15. Федеральным законом от 21. В письме Минфина России от 23. Победителям конкурса были присуждены денежные премии. Согласно п. В рамках проведения конкурса был размещен атрибут бренда логотип генерального партнера и партнера конкурса на информационных материалах о конкурсе.

Какая ставка НДФЛ применяется в отношении дохода в виде суммы денежной премии, выплачиваемой победителям конкурса. По данному вопросу Минфин России указал, что в случае, если конкурс произведений живописи и графики проводился не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доходы в виде стоимости выигрышей, полученных победителями такого конкурса, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

Анализируя пункт 3 статьи 224 НК РФ, Минфин России разъяснил, что налоговая ставка в размере 30 процентов устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением, в частности, доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Вышеназванные положения НК РФ применяются вне зависимости от гражданства физических лиц - получателей доходов в виде дивидендов см.

А в письме от 01. Анализируя пункт 4 статьи 224 НК РФ, налоговый орган разъяснил, что исчисление налога на доходы физических лиц в отношении дивидендов, полученных физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, производится в соответствии с пунктом 4 статьи 224 НК РФ по ставке 9 процентов см. В письме от 06. Судебная практика. На практике у организаций возникают вопросы о налоговых ставках, например, в организации ООО установлен иной порядок распределения прибыли между участниками организации ООО , а именно дивиденды выплачиваются непропорциональной их долям в уставном капитале.

По какой налоговой ставке в данном случае будут облагаться дивиденды? НК РФ не дает ответ на вопрос, по какой налоговой ставке будут облагаться дивиденды, которые выплачены участникам непропорционально их долям в уставном капитале. По данному поводу есть официальная точка зрения, согласно которой доходы налогоплательщиков - участников ООО, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученные при не пропорциональном их долям распределении прибыли ООО, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ см.

Следовательно, для целей налогообложения указанные выплаты подлежат налогообложению по общей ставке как для юридических, так и для физических лиц. Таким образом, по мнению налоговых органов и органов Минфина России, дивиденды, выплаченные участникам непропорционально их долям в уставном капитале, облагаются по ставке 13 процентов. Однако арбитражные суды придерживаются противоположной позиции по данному поводу. При непропорциональном распределении прибыли между участниками общества суммы выплаченных сверх дивидендов, пропорциональных доле в уставном капитале общества, следует квалифицировать в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 НК РФ как иные доходы физического лица, которые не признаются для целей налогообложения дивидендами и для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц указанные выплаты учитываются по общей ставке 13 процентов.

Следовательно, по мнению арбитражных судов, только суммы, которые превышают выплаты, распределенные пропорционально долям в уставном капитале, облагаются по ставке 13 процентов. В правоприменительной практике у организаций возникают также иные вопросы о том, какие налоговые ставки подлежат применению, например, организация потребительский кооператив выплачивает участникам дивиденды непропорционально их долям в паевом фонде.

НК РФ не дает ответ на вопрос, по какой налоговой ставке будут облагаться дивиденды, которые выплачены участникам потребительского кооператива непропорционально их долям в паевом фонде. По данному вопросу нет судебной практики, однако, есть официальная позиция, согласно которой при распределении прибыли потребительского общества между его членами иным образом, в том числе пропорционально участию пайщиков в хозяйственной деятельности потребительского общества, такой доход участников общества не может быть признан дивидендом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ см.

Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 06. На практике у налогоплательщиков возникают вопросы о том, по какой ставке будут облагаться дивиденды, которые были выплачены участникам организации в течение года за счет промежуточной прибыли организации, в случае если в конце года у организации-налогоплательщика образовался убыток?

НК РФ не дает ответ на вопрос, по какой налоговой ставке будут облагаться дивиденды, которые были выплачены участникам организации в течение года за счет промежуточной прибыли организации, в случае если в конце года у организации-налогоплательщика образовался убыток. По данному вопросу нет судебной практики, однако есть официальная позиция, согласно которой если на конец налогового периода по данным бухгалтерской отчетности у налогоплательщика образовался убыток, то есть отсутствует прибыль, остающаяся после обложения налогом на прибыль, дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли в первом квартале, полугодии или девяти месяцев, то есть до окончания налогового периода, не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли как дивиденды по результатам этого налогового периода.

В этом случае доходы акционеров-организаций должны быть включены в состав внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль пункт 8 статьи 250 НК РФ , для физических лиц указанные выплаты признаются доходом, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов см. Таким образом, дивиденды, которые были выплачены участникам организации в течение года за счет промежуточной прибыли организации, в случае если в конце года у организации-налогоплательщика образовался убыток, облагаются по ставке 13 процентов.

Обращаем внимание, что пункт 3 статьи 224 НК РФ был дополнен двумя абзацами, которые были введены Федеральным законом от 21. На основании абзаца 5 пункта 3 комментируемой статьи налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Государственная программа по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, утверждена Указом Президента РФ от 22.

Официальная позиция. В письме ФНС России от 20. Если данное лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, то указанный доход подлежит налогообложению по ставке 30 процентов. В случае если физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации на начало налогового периода, с доходов которого удержан налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов, по итогам этого налогового периода находилось на территории Российской Федерации более 183 дней, то оно вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства месту пребывания за возвратом суммы налога на доходы физических лиц в связи с приобретением им статуса налогового резидента Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 1.

Вместе с тем если физическое лицо является участником Государственной программы, то его доход по трудовому договору подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов независимо от налогового статуса этого лица. На основании последнего абзаца пункта 3 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В письме ФНС России от 16. По данному вопросу Минфин России дал нижеследующее разъяснение. Если до окончания налогового периода физическое лицо приобретает статус налогового резидента Российской Федерации и его статус больше не изменится, то начиная с месяца приобретения статуса налоговый агент работодатель учитывает суммы налога, удержанные с доходов по ставке 30 процентов, при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов данного лица.

Если суммы налога, удержанного по ставке 30 процентов, налоговым агентом частично либо полностью не зачтены, то физическое лицо по окончании налогового периода вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства месту пребывания за возвратом суммы налога на доходы физических лиц в связи с приобретением им статуса налогового резидента Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 1. Одновременно Минфин России сообщает, что вышеизложенный порядок налогообложения доходов физических лиц не носит дискриминационного характера и применяется одинаково как к гражданам Российской Федерации, так и к гражданам иных государств.

Пункт 4 комментируемой статьи устанавливает ставку по НДФЛ в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. В письме Минфина России от 21.

В период действия договора эмитентом ценных бумаг были выплачены дивиденды, которые были перечислены заемщиком физическому лицу. По какой ставке облагаются НДФЛ дивиденды? По данному вопросу Департамент Минфина России указал, что в отношении доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом - кредитором в период действия договора займа ценных бумаг, применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 224 НК РФ для доходов от долевого участия в деятельности организаций.

Обращаем внимание, что в случае если выплата дивидендов производится акциями самого акционерного общества, выплачивающего дивиденды, то такие выплаты для целей НК РФ дивидендами не признаются.

В письме Минфина России от 05. По какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды, полученные физическим лицом от иностранного юридического лица?

Является ли иностранное юридическое лицо налоговым агентом? Минфин России указал, что налогоплательщик - налоговый резидент Российской Федерации самостоятельно уплачивает налог с доходов в виде дивидендов, полученных от иностранной организации, по ставке 9 процентов. В Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 08. При этом чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской отчетности общества в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, которые утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.

На основании пункта 5 комментируемой статьи налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

На основании статьи 2 Федерального закона от 11. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием уплачиваются в соответствии со статьей 10 Закона N 152-ФЗ. Анализируя пункт 5 статьи 224 НК РФ, Минфин России разъяснил, что пунктами 4 и 5 статьи 224 НК РФ предусмотрено налогообложение доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.

Названные доходы облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 9 процентов см. Комментируемый пункт устанавливает, что налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и или счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.

В письме Минфина России от 07. По данному вопросу Департамент Минфина России пояснил, что, если фактический получатель дохода по ценным бумагам является налоговым резидентом государства, с которым имеется такой действующий международный договор, налоговый агент применяет налоговую ставку, установленную этим договором.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кто в РФ отменил ВСЕ НАЛОГИ и СБОРЫ? Разгадка налогового кодекса [18.09.2018]

Статья НК РФ с комментариями и изменениями. Последняя действующая редакция. Статья НК РФ. Налоговые ставки. Налоговый кодекс в действующей редакции. НК РФ Комментарии и судебная практика по ст. НК РФ.

Органы власти Статья 224. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: абзац исключен. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227. Налоговая ставка, указанная в настоящем абзаце, применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года. Утратил силу. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам за исключением доходов в виде дивидендов , выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и или счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.

Сравнить с редакцией статьи от Статья 224.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: абзац исключен. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227. Утратил силу.

Статья 225 НК РФ. Порядок исчисления налога

Таким образом, статьей 212 НК РФ не предусмотрен такой вид дохода, как материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком налога на доходы физических лиц заемными средствами, полученными от физического лица. Таким образом, у индивидуального предпринимателя, получившего беспроцентный заем у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не возникает дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц. Соответственно, положения пункта 2 статьи 224 НК РФ в рассматриваемой ситуации не применяются. К аналогичному выводу приходят налоговые органы письмо Минфина России от 18. Федеральным законом от 19. Законом N 86-ФЗ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25. В письме от 15. Федеральным законом от 21. В письме Минфина России от 23.

НК РФ Статья 224. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: абзац исключен. Федерального закона от 03. Федеральных законов от 20. Федерального закона от 23. ФЗ от 25.

.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ
Похожие публикации