Ст 86 нк рф в новой редакции

Запросы в банк направляются налоговыми органами в электронной форме. Форма форматы и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форма и порядок представления банками в электронной форме информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля 1. Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада депозита , об изменении реквизитов счета, вклада депозита организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа. Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, вклада депозита , об изменении реквизитов счета, вклада депозита организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада депозита организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, об изменении реквизитов счета, вклада депозита , о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов депозитов в банке и или об остатках денежных средств драгоценных металлов на счетах, вкладах депозитах , выписки по операциям на счетах, по вкладам депозитам организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Статья 86 НК РФ. Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля

Истребование информации у банков: практические вопросы Рябинин В. Дата размещения статьи: 20. Какие для этого должны быть основания? Во всех ли случаях банки обязаны представлять налоговикам данные о счетах клиентов? Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля, определены ст.

Помимо обязанности банков сообщать налоговому органу об открытии или закрытии счетов клиентов, действующим налоговым законодательством установлена обязанность кредитных организаций по запросам налоговых органов представлять информацию об остатках и движении денежных средств на их счетах.

Напомним, что с 1 июля 2014 г. Банки обязаны выдавать налоговым органам: - справки о наличии счетов, вкладов депозитов в банке; - справки об остатках денежных средств на счетах, вкладах депозитах ; - выписки по операциям на счетах, по вкладам депозитам ; - справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств.

Таким образом, банки обязаны представлять налоговым органам всю информацию о своих клиентах. Каковы гарантии, что полученная информация не будет распространена или узнана другими лицами?

На данный вопрос представители Минфина ответили еще в Письме от 08. В силу п. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом п.

Согласно п. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами п. В отношении кого представляется информация? Указанная информация представляется в отношении: - организаций; - индивидуальных предпринимателей; - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Вопрос, имеющий важную практическую ценность, был рассмотрен в Письме Минфина России от 10. Финансисты считают, что НК РФ не предусмотрено, что документы информация могут быть запрошены налоговыми органами у банков исключительно только по тем счетам, вкладам депозитам индивидуальных предпринимателей, которые используются ими при осуществлении их деятельности.

По мнению Минфина, банки обязаны представлять налоговым органам по их мотивированным запросам документы информацию , предусмотренные п. Не менее важным является и следующий момент. Налоговым органам разрешено запрашивать информацию о счетах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, только с 1 июля 2014 г.

В данном случае возникает вопрос о правомерности направления запросов в банки по физическим лицам после 01. Согласно разъяснениям представителей ФНС, действующим законодательством не установлены ограничения по истребованию и выдаче таких справок и выписок за периоды, предшествовавшие вступлению в силу новых норм, то есть до 01.

Следовательно, новая редакция п. Таким образом, истребование выписки по операциям на счетах, по вкладам депозитам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, также возможно за период до 01.

Должны ли быть указаны идентификационные признаки в запросе налогового органа о представлении справки выписки об остатках денежных средств бенефициара на номинальном счете и операциях по этому счету в части денежных средств бенефициара?

Ответ на этот вопрос был дан в Письме Минфина России от 18. Правила гл. В соответствии со ст. Указание бенефициара либо порядка получения информации от владельца счета о бенефициаре бенефициарах , а также основания их участия в отношениях по договору номинального счета являются существенным условием договора номинального счета.

По мнению финансистов, в запросе налогового органа о представлении справки выписки об остатках денежных средств бенефициара на номинальном счете, об операциях по этому счету в части денежных средств бенефициара для его идентификации указываются идентифицирующие признаки юридического лица или физического лица - бенефициара.

В течение какого срока представляется информация? Банк обязан представить в налоговый орган интересующую информацию в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса. В данном случае имеются в виду рабочие дни. Обратите внимание! НК РФ не установлена обязанность налоговых органов направлять предусмотренные п.

Соответствующая информация в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей может быть запрошена налоговыми органами в следующих случаях: - при проведении налоговых проверок указанных лиц; - в соответствии со ст. Информация в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, может быть запрошена налоговыми органами в случаях: - проведения налоговых проверок в отношении этих лиц только при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя заместителя руководителя ФНС; - истребования у них документов информации в соответствии с п.

При этом налоговые органы в отношении всех субъектов вправе истребовать у банка рассматриваемую информацию на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.

К сведению. В соответствии с п. Истребование документов информации , касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. Мотивировочная часть запроса вызывает разногласия между налоговыми органами, банками и их клиентами, которые связаны с обоснованностью самого запроса.

По мнению Минфина, в мотивировочной части запроса налоговому органу следует указывать конкретное основание, по которому у банка истребуют документы информацию Письмо Минфина России от 16. По мнению ФНС, указание в мотивировочной части запроса о представлении выписок по операциям на счетах клиента банка такого основания, как истребование должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, у контрагента или у иных лиц, располагающих документами информацией , касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, документов информации в соответствии со ст.

При этом отмечено, что формой запроса о представлении выписок по операциям на счетах специальных банковских счетах при направлении запросов в банк о представлении выписок по операциям на счетах организации в случаях истребования у такой организация документов информации в соответствии со ст. Налоговики также отмечают, что указание в мотивировочной части запроса формулировки "в связи с осуществлением иных целей и задач налогового контроля" свидетельствует об отсутствии в данном случае у банка обязанности по исполнению запроса налогового органа, поскольку он не соответствует требованиям п.

Необходимо отметить, что НК РФ не содержит правового механизма, позволяющего банку, получившему запрос налогового органа, проверять наличие достаточных оснований для его направления, а также требовать от налогового органа доказательств проведения мероприятий налогового контроля в отношении клиента банка. Этот механизм предоставлен действующим налоговым законодательством лицу, в отношении которого проведены мероприятия налогового контроля его представителю , в форме исследования и заявления возражений относительно правомерности использованных налоговым органом доказательств по делу о налоговом правонарушении.

Как показывает практика, не всегда разногласия по данному вопросу удается решить в досудебном порядке. Суды выносят решения исходя из конкретных обстоятельств дела, поэтому нельзя однозначно сказать, кого они поддерживают в данном вопросе: налоговые органы или банки налогоплательщиков. При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции пришел к правомерному выводу, что указанное налоговым органом основание - осуществление иных целей и задач налогового контроля - не предусмотрено в качестве основания для запроса у банка выписок по операциям на счетах налогоплательщика.

Соответственно, банк вправе был не исполнять данный запрос налогового органа. Суды правомерно указали, что налоговый орган вправе затребовать у иных лиц, в том числе банков, документы информацию , касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика либо информацию о конкретной сделке.

В связи с этим истребование у банка выписки по операциям на счете контрагента проверяемого налогоплательщика является формой налогового контроля. Таким образом, учитывая, что в спорном запросе содержатся надлежащие основания, подтверждающие необходимость представления банком информации об организации - клиенте банка и связанные с целями и задачами налоговых органов, а также то обстоятельство, что налоговое законодательство позволяет налоговым органам запрашивать у банков выписки по операциям на счетах организаций не только в случае проведения у организаций налоговых проверок, но и в случаях проведения иных мероприятий налогового контроля, суды пришли к обоснованному выводу, что действия налогового органа по направлению запроса в банк о представлении выписки по операциям на счетах заявителя не противоречат положениям ст.

Для этого нужно мотивированное основание, а для запроса в отношении физического лица нужно еще и согласие вышестоящего налогового органа.

При этом важно, что, по мнению налоговиков, запросы в отношении физических лиц, ставшие возможными только после 1 июля 2014 г. Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: Отрасли права.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 145 ст читаем

Новая редакция Ст. 86 НК РФ. 1. Банки открывают счета, депозиты и предоставляют право использовать корпоративные электронные средства. Статья 86 НК РФ с комментариями и изменениями. Последняя действующая редакция.

Черкесска разъясняет Федеральным законом от 28. Это же касается и открытия или закрытия вкладов депозитов. Кроме этого, с 01. Согласно действующей редакции инспекция вправе запросить эти сведения, в частности, в случае проведения мероприятий налогового контроля в отношении этих организаций и предпринимателей. В соответствии с новой редакцией инспекция сможет запросить сведения у банка в случае проведения налоговых проверок указанных лиц или в случае истребования у них документов информации в соответствии со ст. Они должны будут обеспечить получение документов, которые налоговый орган использует при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, и которые направляются налогоплательщикам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота введен новый п. Такими документами могут быть требования о представлении документов или пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган. По новым правилам налогоплательщики будут обязаны отправить инспекции в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи квитанцию о приеме указанных документов в течение шести рабочих дней со дня их отправки налоговым органом. Также, с 01. Налоговый орган также сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств в случае, если не будет исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме: требования о представлении документов, пояснений, уведомления о вызове в налоговый орган. Осмотр будет проводиться на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего проверку. Данное постановление должно быть утверждено руководителем налогового органа или его заместителем.

В связи с этим в Налоговый кодекс также внесены изменения, определяющие: Понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырья; Новая категория налогоплательщиков - оператор нового морского месторождения углеводородного сырья; Новое основание для признания сделки контролируемой.

Департамент банковского аудита об обязанности предоставлять налоговому органу выписки по счетам клиентов Банка 19. В запросах содержится ссылка на то, что указанному клиенту направлено поручение об истребовании документов в порядке ст. Данные запросы начали поступать в Банк в связи с тем, что с 1 июля 2014 г.

Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

Статья 86 НК РФ. Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля Новая редакция Ст. Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада депозита , об изменении реквизитов счета, вклада депозита организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа. Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, вклада депозита , об изменении реквизитов счета, вклада депозита организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада депозита организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, об изменении реквизитов счета, вклада депозита , о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов депозитов в банке и или об остатках денежных средств драгоценных металлов на счетах, вкладах депозитах , выписки по операциям на счетах, по вкладам депозитам организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом. Справки о наличии счетов, вкладов депозитов и или об остатках денежных средств драгоценных металлов на счетах, вкладах депозитах , выписки по операциям на счетах, по вкладам депозитам организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов информации в соответствии со статьей 93. Справки о наличии счетов, вкладов депозитов и или об остатках денежных средств драгоценных металлов на счетах, вкладах депозитах , выписки по операциям на счетах, по вкладам депозитам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя заместителя руководителя федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов информации в соответствии с пунктом 1 статьи 93.

Факультативные участники:

Факультативные участники: 1. Банки Банки, хотя и не названы в Кодексе в числе участников налоговых правоотношений, выполняют в этих отношениях немаловажную функцию. Соответствующие обязанности банков закреплены в ст. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов Статья 60 НК. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика , а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации далее в настоящей статье - поручение налогового органа за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление налога в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета субсчета , общий срок, установленный для исполнения банком поручения налогоплательщика, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет субсчет , но не более чем на пять операционных дней. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа.

Перспективы и риски судебных споров. Ситуации, связанные со ст.

Истребование информации у банков: практические вопросы Рябинин В. Дата размещения статьи: 20. Какие для этого должны быть основания?

Истребование информации у банков: практические вопросы (Рябинин В.В.)

.

Расширены полномочия налоговых органов

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый кодекс РФ отменил все налоги! [26.07.2018]
Похожие публикации